浅析经济责任审计中如何提高审计发现问题的精准度

提高审计发现问题的精准度是审计机关永恒的主题，是审计机关不断追寻的目标，提高审计发现问题的精准度永远在路上。揭示审计发现问题的精准度，贯穿审计现场全过程，笔者认为树立审计体系意识和规范意识为提高发现问题的精准度提供了有效的路径。结合审计实践，从审计项目实施全过程对这一命题进行进一步探讨。

一、审前调查突出“研以致用”

审前调查要先行，要有体系，审前要广泛收集相关资料。立足四个方面开展系统研究，全方位做好审计准备工作，确保在研究中谋好思路，从研究中破好题。

一是研究中央决策和国家规划部署。紧扣习近平总书记对相关领域作出的重要指示精神，以及行业规划等做出的相关部署和落实情况开展研究。可以从被审计单位门户网站搜集有关行业的政策文件，同时从审计署等审计部门门户网站搜集有关审计的案例和思路，二者结合起来，进行有效的总结提炼。

二是研究被审计单位特点。全面了解被审计单位的岗位职责，围绕三定方案，从人员结构，机构设置、职责分工等方面进行梳理；围绕部门规划、行动方案和年度工作要点等进行梳理。通过两方面梳理了解重点任务、时间节点、职责分工等重点事项，特别要关注的是本级党委政府以及上级主管部门交办事项的落实情况。

三是谋划审计报告的主要框架。从收集资料开始，就需要考虑审计报告的框架结构，依据经济责任审计规定的审计内容，从重大政策、部门发展规划、议事决策规则和会议记录（纪要）、财政财务资料、廉政建设等方面收集资料。

四是开展高水平的谈话。谈话贯穿于审计全过程。开展个别谈话要做到“七个注重”和“五个技巧”。“七个注重”是：一是注重谈话方案的制定与实施；二是注重谈话提纲的拟定与使用；三是注重把握谈话的原则；四是注重谈话策略的运用；五是注重做好与班子成员特别是“一把手”的谈话；六是注重做好谈话记录和整理；七是注重谈话情况的汇总分析。“五个方面技巧”是指：一是营造氛围开好头；二是重要问题不遗漏；三是把握谈话主动权；四是善于及时追问；五是敢于和善于设问发问。

二、审计实施中突出“质量为本”

在对某一事项进行具体审计时，更要坚持体系意识和规范意识，找到路线图并贯彻执行到位。以“货物采购审计”为例具体分析。货物采购可以分为两种，一种是单笔额度较小且频次较高的印刷、条幅等费用支出；另一种是金额较大的货物采购。对一些单笔额度较小且频次较高的印刷、条幅等费用类支出，审计人员往往就凭证附件是否完整，签字手续是否齐全进行面上审计，但是对费用支出的真实性往往关注不到位。这时，常规审计思路往往不能获取有效的审计证据，无法揭示重大问题，这时候审计人员应该怎么办，是到此为止还是愈挫愈勇，一查到底？审计人员可以参考以下审计步骤查深查透：一是调取银行流水明细，对这类费用进行汇总，注意要汇总到收款单位、报销经办人，对金额较大的收款单位负责人和报销经办人员进行个别谈话，获取有用信息。二是调查采购货物的用途和去向以及库存情况，必要时进行延伸审计实地调查了解最原始的情况。三是利用企业信息查询工具，查询主要供货商的股东甚至实际控制人，调查被审计单位与相关供货商之间是否存在其他关联联系以及通过分散供货规避公开招投标行为或者存在其他不可告人的目的。四是实地走访。观察相关供货商的生产经营场地，判断其与被审计单位之间的交易规模是否和其生产经营规模匹配。五是获取当期新增供货商清单，考虑被审计单位与供货商的首次交易时间是否与供应商的注册成立时间重合或接近，以考虑供货商是否仅为了与被审计单位开展交易活动而设立的。

三、审后总结突出“取得实效”

现今，审计报告或多或少都存在结构不合理、审计评价过于格式化、缺少对审计发现问题重要性的分析等情况。对领导干部任期内经济决策事项不分大小，全部作为经济责任审计报告内容，造成审计报告重点内容不突出；或将不是被审计领导干部分管单位存在的账务处理不规范的问题写进经济责任审计报告，这类问题看上去金额很大，但与被审计领导干部履行职责的关联性不强；审计评价依据不充分、评价内容笼统，往往就事论事，泛泛而谈，不直接针对领导干部的履职情况，造成评价目的不明确和结论性意见较为含糊。

如何组织经济责任审计报告，才能更加精准地揭示问题：一要避免将财政财务收支报告与经济责任审计报告混淆，应以财政财务收支报告为基础，经过深加工，使经济责任审计报告精、深、透、全。二要避免经济责任审计报告中出现大量的专业术语或行话行语，应当以最简单明了的词语来撰写报告，使报告通俗易懂。三要避免经济责任审计报告中违纪、违规行为问题的性质、程度等不区别分析，应当严格按照“三个区分”来处理，实施恰当处罚并提供法规依据，且为提出有价值的审计整改建议埋下伏笔。四要避免经济责任审计报告内容繁杂，观点不明确，审计重点不突出。要对审计发现问题的重要性作出判断，抓大放小，抓住经济责任审计报告使用者和阅读者的“眼球”。

因此，在开展经济责任审计过程中要牢固树立体系意识和规范意识，突出重点，把握全局，抓住关键环节，以强有力的执行力规范开展审计，才能有效提升审计发现问题的精准度。