从收发文中拓展研究型审计思路

以收发文为“切入点”，观察履职逻辑。收发文台账是反映被审计单位履职脉络的载体，从文件的接收、流转到执行反馈，每一个环节都体现了决策逻辑、执行效能与责任落地情况。通过系统梳理被审计单位收发文台账，以文件为线索串联业务全貌，既能掌握其政策落实、业务推进的时序轨迹，又能从文件批示、流转效率中发现决策执行的关键矛盾，真正让文书成为透视问题的“窗口”，关注可能存在的制度漏洞与管理缺位。

培养文件“敏感度”，聚焦职责定位。收集被审计单位收文中的上级政策文件、任务部署，结合发文中的落实方案、责任分工，系统梳理政策执行链条，明确其在重大政策落实中的角色定位和关键环节。通过分析收发文中的高频词汇，结合行业特征筛选重点审计领域，建立政策要求与实际执行的双向对照表。整合收发文中的权责清单、项目计划、会议纪要等，了解被审计单位职能运行框架，分析其在资金分配、项目管理中的风险集中点。

“穿透式”研究分析，提升监督效能。通过建立“政策-执行-效果”的审计机制，深挖问题本质，推动责任落实。比对收发文内容与上级政策要求、本级职责清单的匹配性，审查政策执行是否存在偏差，重点关注是否存在“未落实上级要求”“选择性执行”“变通操作”等情形。提取文件中的刚性约束条款、量化指标及程序性要求，核查任务分解方案及过程监督材料，结合财务数据查看资金流向，同步关联业务统计报表、考核评价结果及相关反馈信息，审查各项业务工作是否按要求开展、是否达到预期目标，从而做到以文溯责、以审促治。（内部审计指导监督科 朱曼宁）