政府性融资担保机构审计质量提升路径研究

在当今金融支持实体经济、特别是中小企业及“三农”领域发展的背景下，政府性融资担保体系发挥着举足轻重的作用。为确保这一体系健康、稳定地运行，对融资担保公司的财务收支进行审计显得尤为重要。本文旨在全面总结审计过程、提炼审计经验、反思存在的不足，并对未来审计工作提出优化路径，以供借鉴。

一、审计成效

项目的审计目标是，牢牢守住不发生系统性风险底线，揭示公司运行和发展过程中存在的困难、问题和风险隐患，从体制、机制层面提出审计意见和建议。审计组紧密围绕审计目标，聚焦公司资产、负债、损益及财务收支的真实性、合法性，重点审查了公司对国家宏观金融政策的执行、服务实体经济的成效、法人治理结构的完善度以及经营风险防控的有效性。本次审计共配备了7名专业审计人员，历经近2个月的深入工作，揭示了担保业务管理、业务数据处理及存出保证金管理等多个关键领域25个具体问题。审计组从政策执行、业务管理和财务管理三个维度提出了3条具体建议，并针对存在的体制机制问题，向市领导报送了2篇专题审计报告。综上，本次审计成果有效实现了既定目标。

二、经验做法

（一）以验证数据真实完整作为审计起点

审计第一步，就是验证被审计单位提供的信息是否真实完整。在获取担保业务数据后，审计组未急于按照台账审查主要担保指标是否符合规定，抽查担保业务档案等，而是先对数据准确性产生质疑。为此，审计组调取了担保公司十几家合作银行的贷款担保数据，与担保公司业务数据进行比对分析，成功揭露了担保公司业务数据不精准的问题。

（二）以还原事件历史活动作为审计关键

审计不仅限于查账、查合同凭证、查账目外，更需要根据现有资料还原担保业务的过程，尤其是对重大业务过程和会计资料一致性的验证。如，对于代偿后是否及时申报省级补偿的问题，首先是寻找异常，获取完整的代偿明细，逐笔分析省级补偿到位情况，对于未能到位的，即确认为疑点；接着是获取关键证据，核查未到位的具体原因，包括经办人申报过程、单位内部控制监督过程、以及省担保公司反馈过程等，摸清了整件事情的来龙去脉，锁定代偿资金金额，深入剖析了申报过程控制不严谨问题，揭示了潜在经济损失。这一过程中，会计信息、当事人补充与资金流水痕迹成为还原事件历史活动的三大支柱。

（三）以揭示风险隐患作为审计重点

审前调查时，发现担保公司的货币资金较多，因此资金管理是否规范是审计重点之一。审计组将资金按其表现形式分类，活期存款、定期理财、保证金等，重点关注定期理财和保证金。审计调取担保协议、银行流水、会计凭证等资料进行综合分析，揭示了保证金管理不规范、存储的保证金超协议约定，少实现利息收益等问题，这都是制度不健全造成的控制漏洞，存在风险隐患。

（四）以完善制度建设作为审计目标

在审计发现的25个问题中，7个问题的审计整改建议公司建立健全相关内部控制制度和责任追究制度，2个问题涉及公司业务监管盲区，建议公司完善担保业务全过程管理制度。指出问题仅仅是审计的第一步，有针对的提出可操作性强的具体整改要求，促进公司完善制度，规范管理，消除管理漏洞才是审计的最终目标。

三、提升路径

（一）强化审前调查

审前调查是确定审计方向的基础。一个好的审计项目，必然有详实的审前调查过程。在今后的审前调查阶段，更加突出“全”，尽可能多的了解审计事项；更加突出“实”，审前调查之前应制定调查方案，审计组成员参与到调查过程，而不是让主审承担整个调查过程；更加突出“精”，博众家之所长，多参考审计同仁的审计成果，多利用智能搜索软件，提高审前调查的质量与效率。

（二）深化审计研究

审计研究应涵盖审计组织方式、查证方法、问题背景分析、形成审计结论等多个方面。积极践行研究型审计理念，细致规划审计人员力量配比、审计方法选择、问题定性与意见提出等环节，确保研究型审计成为推动审计质量提升的关键驱动力。特别是在人员分工上，审计组基于成员的专业素养、写作水平及精神状态进行了科学调配，明确了具体审计任务与完成时限，确保了审计工作的高效推进。

（三）优化现场管理

现场管理是确保审计质量的关键。一是分工更加合理，发挥主审的核心作用，让主审从繁琐的审计查证中脱离出来，全身心指导审计成员，研究重点问题；二是审计组讨论更加有效，提前告知研讨内容，要求审计组成员依次发言，组长或主审点评，充分调动审计组整体积极性；三是政策研究更加深入，安排专业能力较强的成员负责重大问题研判，提升现场管理的质量与效率。

本次市融资担保有限公司财务收支审计项目不仅是一次对公司运营状况的深入剖析，更是一次对审计理念与方法的实践检验。通过审计，我们不仅发现了公司运营中的具体问题，更从体制与机制层面提出了切实可行的改进建议。未来，我们将继续秉承严谨、专业的审计态度，深化对融资政策的学习与研究，优化审计流程与方法，不断提升审计工作的质量与效率，为实体经济特别是中小企业及“三农”领域的蓬勃发展保驾护航。（ 张小娟 、黄冉）