关于破解市直行政事业单位内部审计“形式化”困境的思考与建议

近年来，市直多数行政事业单位虽已建立内部审计制度，但实施过程中普遍依赖第三方事务所外包。审计项目多以基础财务收支为主，与单位核心业务、重大风险点关联度较低。审计发现的问题长期停留在财务记账层面，触及体制机制、管理漏洞的深层次问题极少。加之部分单位主要领导对内审工作重视不足，整改工作止步于“口头反馈”或“纸面整改”，屡审屡犯现象突出，内部审计风险防控作用未得到有效发挥。

一、症结分析：内审工作“流于形式”的深层原因

（一）体制机制不顺。多数单位内部审计机构设置“边缘化”特征明显。有的未单独设立内审科室，而是将职能挂靠在办公室、财务科或人事科，内审人员由财务人员兼任，“既当运动员又当裁判员”，监督的独立性先天不足。部分单位虽然设立了内审岗位，但人员多为兼职且缺乏审计、工程、法律等专业背景，知识结构单一，难以跳出财务视野从内控、绩效、风险等维度深挖问题。独立性的缺失和专业力量的薄弱，使得内审工作起点低、层次浅，难以形成实质性监督威慑。

（二）内审定位偏差。部分单位将内部审计简单等同于“买服务”，认为签了事务所合同就等于完成了内审任务。第三方机构受制于进驻时间短、不熟悉单位业务流程，往往套用标准化底稿，只求出具“无重大问题”的报告。单位对内审缺乏主导意识，导致审计方向脱离自身核心风险，变成了“为了审而审”。

（三）内审权威弱化。部分单位主要领导将内审视作例行公事的合规负担，甚至担心暴露问题影响政绩。领导层对内审工作的批示往往大而化之，未真正过问重大风险隐患排查情况，导致内审部门或牵头科室在单位内部话语权较低，开展工作协调难、取证难。

（四）整改闭环缺失。部分单位内部审计发现的问题仅止于财务调账，未剖析业务背后的内控失效原因。整改链条中，财务部门“单打独斗”，业务科室往往置身事外。对整改不到位的问题缺乏刚性问责，违规成本近乎为零，导致同类问题反复发生，内审监督效能大打折扣。

（五）监督深度欠缺。单纯依赖外部事务所，容易造成审计与业务“两张皮”。事务所人员精通会计准则，却不懂单位核心业务（如项目审批、专项资金分配、执法流程等）的关键风险节点，很难识别隐蔽的舞弊风险或管理漏洞，导致内审始终在外围打转。

二、解决路径：构建科学规范的内审监督体系

（一）强化党建引领，压实领导责任。必须坚持党对内部审计工作的集中统一领导，建立“单位主要负责人直接抓内审”的责任机制。将内审工作纳入单位重要议事日程和决策环节，定期听取内审汇报，从组织层面保障内审在风险防控中的核心地位。

（二）优化机构设置，规范审计流程。推动有条件的单位设立独立内审机构，配备专职人员；避免财务人员兼职内审，厘清职责边界，确保审计监督客观公正。制定内部审计工作操作指南，明确审计计划、实施、报告、整改等各环节规范。审计计划需结合单位年度重点工作与廉政风险点制定，聚焦重大决策、民生资金、高风险领域，科学设定审计频次，实行常态化抽查。

（三）建强内审队伍，提升履职素养。人才是内审工作的核心动能。各单位应建立“专职主导、兼职补充”的多元化人才梯队，积极吸纳具备财务、工程、法律、计算机等多专业背景的人员充实内审力量。一方面，要常态化开展分层分类的专题业务培训，拓宽审计视野；另一方面，要深化“以审代训”实战机制，选派内审骨干参与审计机关或主管部门的重大项目，在真刀真枪的审计一线锤炼“能查、能说、能写”的复合型本领，从根本上解决内审人员知识结构单一、专业能力滞后的问题。

（四）实施“清单式+点穴式”项目立项改革。改变撒胡椒面式的泛泛审计，每年聚焦1-2项高风险领域或核心业务链条进行专项审计。将审计关注点从发票是否合规，转向资金使用的绩效性、审批权限的制衡性、政策落实的偏差度。对常年无变化的低风险单位，可实行“飞行检查”替代常规审计，提高审计震慑力。

（五）推行“以内为主、以外为辅”的融合审计模式。扭转完全外包的做法，建立单位业务骨干与事务所专业力量联合审计组。审计前，由单位根据年度重大风险点（如大额采购、专项资金使用、行政审批）确定审计重点和方案，事务所负责提供技术支撑和财务核查。审计过程中，单位人员全程参与，确保审计视角穿透业务全流程，解决业务关联性不强的问题。

三、效能提升：充分发挥内审的内控监督作用

（一）深化成果运用，打通整改“最后一公里”。建立审计整改问题清单、责任清单、问责清单，将整改责任明确到业务分管领导和科室负责人。对整改不力、屡审屡犯的科室，由单位主要负责同志进行约谈；涉及违规违纪线索的，坚决移送派驻纪检监察组。推动将内审结果及整改情况作为干部考核、任免、奖惩的重要依据，打破侥幸心理。

（二）强化协同联动，凝聚监督合力。建立内部审计与纪检监察、组织人事等部门的贯通协同机制。内审机构应及时向纪检部门移交违规违纪问题线索，将审计发现的突出问题转化为同级监督的重点内容，实现信息共享、结果共用，形成“1+1>2”的监督震慑力，让内审成果落地生根，转化为实实在在的管理效能。

（三）推动以审促治，实现源头防控。坚持“当下改”与“长久立”相结合，将审计整改从单点纠偏提升到系统治理高度。对内审发现的普遍性、倾向性问题，不仅要逐项销号，更要深挖背后的制度漏洞与管理短板，督促相关部门及时修订完善内控规章、优化业务流程。把审计成果转化为制度成果，推动单位管理从“事后纠偏”向“事前预警、事中管控”转型，从源头上压缩同类问题再生空间，切实发挥内部审计“治已病、防未病”的建设性作用，筑牢风险防范的制度屏障。

内部审计是单位经济决策科学化、内部管理规范化、风险防控常态化的重要制度设计，其根本价值不在于“查出多少问题”，而在于“防范多少风险、完善多少制度、提升多少治理效能”。破解当前市直行政事业单位内审工作形式化困境，必须从体制机制发力、从责任落实抓起、从业审融合深化，多管齐下、综合施策。唯有推动内审从“被动合规”转向“主动治理”，从“年年审、一个样”走向“审一次、进一步”，才能真正让内部审计长牙带刺、防病治病，成为单位治理体系中不可或缺的“免疫系统”和“风险防火墙”，为市直行政事业单位依法履职、规范运行提供坚实保障。（内部审计指导监督科 朱曼宁）