关于财政预算执行审计的考察报告

2月13日，在局主要领导的带领下，财政审计小组赴六安市审计局、舒城县审计局考察交流，学习借鉴两地财政预算执行审计项目谋划、优秀审计项目创建、审计质量控制及档案管理等方面的成功经验，着力改变我县财政预算执行审计“年年问题年年审、年年审的老问题”的现状，树立争先进位意识，推动审计项目管理水平再上新台阶。

一、两地审计局在财政预算执行审计方面的成功经验

（一）六安市审计局

早谋划。六安市审计局从2022年10月就开始启动2023年度预算执行审计项目谋划工作，在延伸部门和专项资金选取上，重点考虑当前国家方针政策关联性和领导关注度等因素，坚持做到“党的方针政策落实到哪里，审计监督就跟进到哪里”。2023年2月1日，六安市审计局召开预算执行审计工作座谈会，邀请市财政局国库科、经建科、预算绩效管理科负责同志与今年6个“同级审”项目组的全体成员面对面进行交流，听取财政专家对预算执行审计工作的意见建议，通过交流，使审计组成员更加全面深入了解财政预算管理工作，进一步明确了审计重点和思路。同时，市审计局主要领导深入各审计组，调度审前调查工作，听取审计组审前调查情况汇报，督促审计组把审前调查工作做实做细，摸清项目基本面，对审计组工作提要求把方向。

深研究。以中央、省、市政府经济工作会议精神、财政工作报告为切入点，提炼年度经济工作重点事项，结合本市实际和领导重点关注的领域、环节、资金和项目，初步选取了2022年度预算管理体制改革、财政收入统筹和国有资产资源管理情况等审计重点。再围绕重点深入学习研究相关政策理论，厘清审计思路，细化审计步骤、创新审计方法，在此基础上编制具有较强指导性和操作性的审计实施方案。

高站位。市本级预算执行审计从更宏观的视角，站在审政府的角度，重点分析财政支出结构和强度，关注资金总量分配和资源调配情况，考量专项资金规模、绩效上不去的原因，全方位、多角度反映和揭示问题，为财政资金优质高效分配使用提出科学、合理的审计建议。

抓重点。财政预算执行审计资金规模大，涉及的点多面广，切忌面面俱到，每年选取1—2个审计重点，举一反三、以点带面，查深查实查透，见人见事见真相，透过问题表面，分析问题成因，摸清问题造成的损失，让审计报告有血有肉。

（二）舒城县审计局

重统筹。一是在同批次项目安排上，根据资金规模和被审计单位情况，将大、小项目搭配实施，合理分工，突出重点，将骨干力量集中安排到重点项目上；二是参考审计署做法，将下半年实施的项目成果全部纳入下年度预算执行审计工作报告内容，缓解上半年工作压力，均衡年度工作任务；三是保持财政审计组人员的相对稳定，财政政策不断改革更新，只有长期从事财政审计，才能熟悉政策变化，找准审计方向。

强管理。一是强化队伍管理。坚持廉洁从审，敢于斗争善于斗争，既要敢于顶真碰硬，又要善于解决问题；严格执行重大事项报告制度，坚持审计现场发现的问题在征求意见稿全面披露，对反馈意见的采纳必须经业务会讨论，不得在审计现场消化问题。二是强化质量管理。审计组长必须亲自参与一线审计工作，研究政策，把握方向，组织召开审计现场讨论会，帮助审计组成员发现锁定问题，厘清审计思路；落实审核审定会，所有项目均通过征求意见稿审核会和审计报告审定会双重把关，对问题描述、问题定性和审计建议等进行集体审议，提高审计报告质量。三是强化档案管理。严格执行审计程序，按审计业务管理办法要求，落实每一环节的审核把关，做到审结卷成，对审计档案开展交叉审理，项目完成审理后方可召开审核会。

善运用。一是运用大数据。在日常开展的项目中注重数据采集，不断充实完善数据库，数据库越“大”，运用的范围就越广，越有利于发挥大数据支撑审计的作用。二是运用财政平台。通过财政一体化平台，获取预算可执行指标表和国库集中支付表，综合分析年度预算执行情况和资金流向，研判确定审计重点。三是运用内部资源。2023年从政府投资审计项目中筛选设计变更大的项目，延伸审查项目资料，分析变更原因，关注财政资金绩效。

提成效。一是打造优秀审计项目。在年度项目计划中筛选资金规模大、涉及政策多、存在廉政风险隐患的重点项目，形成年度优秀项目培育库。对入库项目从人员安排、质量管控、成果挖掘、线索移送等方面抓深抓实，在项目质量过硬的基础上，紧盯审计专报报送、被审计单位建章立制、移送线索处理等加分项，打造年度优秀审计项目。二是推动审计成果运用。总结提炼审计发现的共性问题或重大问题，针对问题提出完善机制体制或开展专项清理等建议，编制审计专报呈报县委县政府主要领导，为领导科学决策提供审计依据。三是注重事后复盘反思。项目实施结束后，及时对审计实施过程进行复盘，反思审计过程中不够完善和有待提升的环节，思考如何加以改进，提升审计水平和能力。四是加强问题整改指导。根据审计问题和建议编制整改清单，明确整改措施和整改资料，指导被审计单位高效完成整改。

二、当前我县预算执行审计存在的问题

（一）前期准备工作不充分

受审计任务重、时间紧、人手不足的局限，审前准备工作往往只调查基本情况和基础数据，未能深入研究相关政策法规，评估可能存在的重要问题，并合理确定审计重点和应对措施。在编制审计实施方案时，存在审计重点模糊、审计思路不够清晰等问题，审计实施方案重点不够突出、操作性不强、对审计进度和审计分工的安排比较随意。

（二）审计职能发挥不到位

在财政预算执行审计中，审计选取的重点和内容过多关注微观问题，沿用传统的财务收支审计方法多，对分析问题内在成因及本质研究不足，未对财政预算管理体制中的深层次问题进行透彻剖析，审计报告的综合性、宏观性不突出，审计建议针对性、可行性不强，审计的建设性作用未得到充分发挥，离审计监督“横向到边，纵向到底”要求差距较大。   

（三）审计视角定位不够高

预算执行审计大多数还处在合规性审查阶段。只注重资金的事后和静态审计，事前监控、事中监督等动态审计较少，加上审计组组成人员的能力欠缺，对财政资金分配使用管理等各个环节与相关事业的发展联系较少，通常就事论事开展审计。财政管理不断转型，已从“聚财、理财、用财”向运用财政杠杆实现宏观财政政策的功能转变，而预算执行审计没有站在宏观战略的角度去关注和分析财政资金所承担的政策目标的实现情况。

三、扎实做好当前我县预算执行审计工作的几点思考

借鉴六安、舒城两地成功经验，就扎实做好当前我县预算执行审计工作提出以下几点建议：

（一）以“三个坚持”推动科学制定年度项目计划。

在省厅刚刚下发的审计质量考评办法中，将项目计划的制定和执行作为一项重要考核内容。可见，科学合理的审计项目计划，是确保审计工作高效有序运行的基础。一是坚持围绕中心，服务大局。项目计划编制前，组织学习各级政府经济工作会议精神和财政工作报告，找准年度工作重心，结合重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金，聚焦资金量较大且具有资金管理分配权限的部门，及时回应社会关注和人民群众关切的问题。二是坚持科学谋划，统筹安排。做好与上级审计机关的对接，并充分征求县人大、县委组织部、县委巡察办等部门的意见和建议，通过早对接、早沟通、早协调，增强审计项目安排的前瞻性。同时，围绕项目目标、审计重点等内容，由分管领导带队走访重点部门，梳理工作重点，为科学编制项目计划奠定基础。三是坚持全面覆盖，突出重点。根据审计监督全覆盖工作要求和上级审计机关统一安排，统筹审计资源，在经济责任、预算执行、财务收支、专项调查、离任交接等多种形式融合实施的基础上，通过对覆盖面广、涉及部门多的资金开展数据分析的方式，最大限度拓展审计覆盖面。合理安排年度审计项目数量，科学分配审计力量，做到项目安排与资源配置相适应，稳数量、提质量。把审计项目向重点领域聚焦，突出对重点领域、重点部门、重点资金的审计监督，精选重点审计项目，集中审计力量，打造审计精品。每年度选取重点专项资金，单独立项，成立审计组独立实施，关注资金支持方式内容不科学、资金分配决策环节多时间长、相关配套措施不衔接、资金下达迟、挤占挪用、沉淀闲置、损失浪费、主管部门责任落实不到位、项目绩效不高等问题，着力提升重点资金的使用效益。

（二）立“三个意识”推动审计项目质效提升。

一是树立“学习积累”的意识。审计工作不仅要有深厚的专业知识，还要熟练掌握政策法规和行业规范，审什么就要会什么，不能“外行审内行”，同时还要具备敏锐的审计思路，这些都需要我们不断去丰富和积累，是一个长期的学习过程。通过互联网媒介查找相关政策法规以及近年来审计署网站上公布的各级审计机关相关审计公告等，做好理论储备。在理论学习的基础上，拓宽学习渠道，向审计前辈学、向行业专家学、从审计档案中学、在审计实践中学，做学习积累的有心人。二是树立“多走一步”的意识。审计发现问题只是起点，把问题从横向和纵向两个方面延伸，横向以点及面，对抽查发现的重大疑点进行全面审查或开展专项清理，全方位系统性的揭示问题；纵向追根溯源，向上查找问题形成原因，寻找机制体制漏洞，向下深挖问题背后隐情，揭示重大违规违纪问题。三是树立“总结复盘”的意识。项目实施结束后，认真梳理审计全过程，从实施方案的制定和执行情况、审计各阶段的关键点、重大问题的契入点、主要审计成果、值得推广的经验和做法、审计环节中的堵点、审计项目管理的缺陷等方面及时分析各项工作得失，思考审计项目管理，探索审计方式方法，不断丰富审计经验，提升审计工作水平。定期召开案例分析会，将同类项目中的常见问题、典型案例等进行深度剖析，从常见问题分类、疑点线索发现、分析方法应用等多个方面开展讨论，让审计人员尤其是年轻干部快速掌握该类审计项目的审计方法。

（三）抓“三个重点”推进预算执行审计稳步实施。

一是重点关注政策措施落实。聚焦优化营商环境、十项暖民心行动、落实过紧日子要求、预算管理体制改革等重大政策，关注助企纾困政策落实、就业促进行动、安心托幼及老年助餐等资金使用、“三公经费”支出压减、零基预算改革等情况，分析政策执行中的难点、堵点、痛点。二是重点关注财政资源统筹。围绕加强财政资源统筹,增强财政保障能力的要求，审查四本政府预算统筹力度及预算收入统筹情况，关注四本预算衔接情况，划转税务部门征收的土地出让收入、水土保持费等非税收入的征缴情况；审查存量资金和国有资产盘活情况，揭示国有资产未有效保值增值，财政结转结余资金未统筹盘活等问题。三是重点关注债券资金使用。按照专项债券“借、用、管、还”全生命周期管理的要求，审查项目前期手续是否完备、投向领域是否合规、债券资金是否闲置、使用管理是否规范、项目推进是否有力，提高政府债券资金使用效益。